p.783

제 10 장 • 연결이연법인세 e 미실현자산의 배분 구 분 지배기업 비지배지분 하향 상향 합계 상향 이 년 (800) (1,200) (2,000) (400) 02 년 - - - - 01년 말 하향판매로 발생한 800원의 미실현자산은 전액 P사에게 귀속되며, 상향판매로 발생한 1,600원의 미실현자산은 지분율에 비례하여 P사와 비지배주주의 지분에 각각 1,200 원( = 1,600원 x 75%)과 400원(= 1,600원 x 25%) 씩 안분된다. 미실 현손익은 기말미실 현자산에서 기초미실 현자산을 차감하여 계산되므로, P 사와 비지 배주주가 01년 중 인식하여야 할 손익은 각각 ( -)2.000원과 ( -)400원이며, 02년에 인식하 여야 할 손익은 각각 2,000원과 400원으로 계산된다. © 법인세비용 구 분 이연법인세 법인세비용 연결재무제표 지배기업 비지배지분 지배기업 비지배지분 이연법인세 법인세비용 이 년 600 120 600 120 720 720 02 년 - - (600) (120) — (720) 연결재무제표 작성일 현재 인식할 이연법인세자산(부채)은 결산일 현재 집계된 미실현 자산에 법인세율을 곱하여 계산된다. 따라서 01년에 P사와 비지배지분이 인식할 이연법인 세자산은 각각 600원(= 2,000원 X 30%) 과 120원(= 400원 x 30%)으로 계산되어. 연결재무 제표에는 720원의 이연법인세자산이 표시된다. 한편, 법인세비용은 기말이연법인세자산(부채)에서 기초이연법인세자산(부채)을 차감 하여 계산한다. 781