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연결 실무 사례 2 이연법인세의 배분 Q 주식 취득 p사는 S사 주식을 01년 초 다음과 같이 취득함. 지분율 75% 취득금액 280,000 비지배지분은 식별 가능한 순자산 공정가치에 비례하여 인식함. 한편. 지배력 획득일 현재 S사의 자산 • 부채 장부금액과 공정가치 차이는 다음과 같음. 자산 공정가치 장부금액 차액 내용연수 비 고 건물 150,000 100,000 50,000 5 정액법 상각 재고 60,000 50,000 10,000 - 01년 중 매출 2 내부거래 판매처 매입처 금액 이익률 01년 재고 이 년 P 사 S 사‘ 10,000 20% 4,000 이 년 S 사' P 사 20,000 20% 8,000 상기 내부거래는 현금정산 조건임. 흐) 기타 ① S사의 02년 배당금은 10,000원임. ② P사와 S사의 법인세율은 30%임. 4 요약 별도재무제표 취득 지배기업 (P) 어년 02 년 취득 종속기업 (S) 01년 02 년 재고자산 100,000 70,000 120,000 100,000 120,000 110,000 추식 S 280,000 280,000 280,000 — - - 건물 120,000 100,000 80,000 120,000 100,000 80,000 기타자산 200,000 320,000 381,000 80,000 115,000 177,000 계 700,000 770,000 861,000 300,000 335,000 367,000 자본금 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 200,000 이익잉여금 500,000 570,000 661,000 100,000 135,000 167,000 계 700,000 770,000 861,000 300,000 335,000 367,000 782 I