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短r연결 실무 상황별로 연결조정을 통하여 인식할 영업권과 이연법인세부채는 다음과 같다. 계정과목 Case 1 Case 2 이연법인세부채 3,000 - 영업권 13,000 10,000 3. 내부거래 연결실체 내에 내부거래와 미실현손익이 발생하였을 경우, 연결이연법인세에 미치는 영 향은 다음 예제를 통해 살펴본다. 예제 7 • P사는 S사 주식을 100% 취득함. • S사는 01년에 원가가 8,000원인 재고자산을 P사에게 10,000원에 판매함. • P사는 01년 말 현재 동 재고자산을 전량 보유하다가 02년 중에 10,000원에 판매함. • P사와 S사의 법인세율은 30%임. 【요구사항: 내부거 래로 발생하는 법 인세효과를 계산하시오. © 01년 정산표 구 분 p사 별도 S사 별도 단순합산 연결 관점 연결조정 매출 - 10,000 10,000 - (10,000) 매출원가 - 8,000 8,000 - (8,000) 재고자산 10,000 — 10,000 8,000 (2,000) 세전이 익 — 2,000 2,000 — (2,000) 법인세 비용 - (600) (600) — 600 S사는 원가가 8,000원인 재고자산을 10,000원에 처분하였으므로, 2,000원의 세전이익과 600원( = 2,000원 x 30%)의 법인세비용을 기록한다. 그러나 연결 관점에서는 동 재고자산 이 제3자에게 판매되지 않았으므로 매출과 법인세비용이 발생하지 않는다. 따라서 단순합산재무제표에 과대 계상된 재고자산 2,000원과 법 인세 비용을 차감한다. 764 |