p.762

연결 실무 예제 5 • P사는 S사 주식을 01년 초 120,000원을 지급하고 100% 취득함. • 지배력 획득일 현재 S사가 보고한 순자산 장부금액은 100,000원임. • 지배력 획득일 현재 S사가 보유하는 토지의 장부금액은 40,0）0원이나, 공정가치는 50,000 원으로 측정됨. • S사는 02년에 토지를 50,000원에 처분함. • P사와 S사의 법인세율은 30%임. ［요구사항］지배력 획득 시 인식하여야 할 영업권과 이연법인세부채를 계산하시오. e 지배력 획득 시점 • 이연법인세부채 = 10,000원 X 30% = 3,000원 • 연결 관점의 순자산 = 100,000원 + 10,000원 X (1 — 30%)= 107,000원 •영업권 = 120,000원 — 107,000원 = 13,000원 여 요약 연결정산표 • 지배력 획득시점 계정과목 p사 별도 s人F 별도 단순합산 연결 관점 연결조정 토지 - 40,000 40,000 50,000 10,000 이연법인세 - — - (3,000) (3,000) PPA를 통해 S사가 보유하는 토지를 50,000원으로 평가했지만, 장부금액（세무기준액）은 40,000원에 불과하다. 따라서 S사가 토지를 처분할 경우 3,000원의 법인세가 발생할 것을 예측할 수 있으므로 10,000원의 공정가치 차액과 3,000원의 이연법인세부채를 인식한다. •02 년 계정과목 P사 별도 S人서 별도 단순합산 연결 관점 연결조정 토지 - - - - - 처분이 익 — 10,000 10,000 - (10,000) 법인세 비용 - (3,000) (3,000) - 3,000 760 |