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제 10 장 • 연결이연법인세 예제 4 • P사는 S사 주식을 01년 초 120,000원을 지급하고 100% 취득함. • 지배력 획득일 현재 s사의 순자산 장부금액은 100,000원이며. 순자산 공정가치는 동일함. • P사는 사업결합 전 발생한 세무상결손금 50,000원을 동 이월결손금에 대해 사용가능성이 낮은 것으로 판단하여 이연법인세자산을 인식하지 아니함. 그러나 지배력 획득 이후 S사의 고객관계 등을 통하여 사업결합 후 P사는 과세소득이 발생할 가능성이 높을 것으로 판단 하고 있음. • P사와 S사의 법인세율은 30%임. ［요구사항］지배력 획득 시 연결 관점의 회계처리를 예시하시오. 요 K-IFRS （차변） 순자산 공정가치 100,000 （대변） 현금 영업권 20,000 120,000 P사는 사업결합이 기존에 보유하고 있는 세무상결손금에 미치는 영향을 재검토하고. 그 변동을 사업결합 회계처리와 별개로 인식한다. （차변） 이연법인세자산 15,000 （대변） 법인세비용 15,000 © 일반기업회계기준 사업결합으로 변동되는 법인세 효과를 반영하여 영업권을 산정한다. （차변） 순자산 공정가치 이연법인세자산 영업권 100,000 （대변） 현금 15,000 5,000 120,000 2. 공정가치 차액 （1） 세무기준액이 동일한 경우 지배기업이 지배력을 획득하는 시점에 인식한 공정가치 차액이 연결이연법인세에 미치 는 영향은 다음 예제로 살펴본다. 759