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스RQT 연결 실무 3. 미실현손익에 대한 법인세효과 매출액 이익률 미실현손익 세율 이연법인세 법인세비용 비 고 이 년 20,000 50.0% (10,000) 40% 4,000 4,000 하향판매 02 년 15,000 46.7% (7,000) 30% 2,100 (1,900) 상향판매 4. 지분 이익에 대한 법인세효과 누적 지분 이익 상향미실현자산 x 법인세율 하향미실현 자산 조정 누적 순이익 이연법인세 부채 법인세비용 이 년 83,000 - 10,000 93,000 (27,900) (27,900) 02 년 119,000 2,800 — 121,800 (36,540) (8,640) n. 누적 지분 평가 1. p사의 s사 누적 지분 평가 취득금액 NI 지분액 감가상각비 （FV） 법인서바용 （FV） 매출원가 （마실혠 =권 손상 종속기업 배당 전기아월 이익잉여금 지분액 합계 ()1 년 700,000 105,000 (20,000) 8,000 (10,000) - - - 783,000 02 년 700,000 70,000 (20,000) 8,000 3,000 (25,000) — 83,000 819,000 순자산 분석 순자산 지분액 건물 (FV) 이연법인세 （FV） 영업권 재고자산 （미실현） 지분액 합계 취득 550,000 100,000 (40,000) 90,000 - 700,000 01년 655,000 80,000 (32,000) 90,000 (10,000) 783,000 02 년 725,000 60,000 (24,000) 65,000 (7,000) 819,000 2. 순액조정 수익（매출） 비용（매출원가） ()1 년 20,000 20,000 02 년 15,000 15,000 3. 이연법인세 이연법인세 법인세비용 미실현 지분 이익 계 미실현 지분 이익 계 이 년 4,000 (27,900) (23,900) 4,000 (27,900) (23,900) 02 년 2,100 (36,540) (34,440) (1,900) (8,640) (10,540) 798