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제 10 장 ‘ 연결이연법인세 (5)요약 별도재무제표 취득 지배기업 (P) 어년 02 년 취득 종속기업 (S) 이 년 02 년 재고자산 300,000 580,000 790,000 50,000 255,000 425,000 주식 S 700,000 700,000 700,000 - — — 건물 - - - 500,000 400,000 300,000 계 1,000,000 1,280,000 1,490,000 550,000 655,000 725,000 자본금 1,000,000 1,000,000 1,000,000 500,000 500,000 500,000 이익잉여금 - 280,000 490,000 50,000 155,000 225,000 계 1,000,000 1,280,000 1,490,000 550,000 655,000 725,000 수익 1,000,000 1,200,000 800,000 900,000 비용 (600,000) (900,000) (650,000) (800,000) 법인세비용 (120,000) (90,000) (45,000) (30,000) 당기순이익 280,000 210,000 105,000 70,000 요구사항 이연법인세회계를 적용하여 지배력 획득일과 01년 및 02년 연결재무제표를 작성 하시오. 해설 I. 분석 1. 취득금액의 구성내역 취득금액 700,000 순자산 지분액 550,000 FV 차액 100,000 FV차액에 대한 이연법인세 (40,000) 영업권 90,000 2. 공정가치 차액에 대한 법인세효과 취득시 이 년 02 년 03 년 04 년 05 년 FV 차액 100,000 80,000 60,000 40,000 20,000 — 상각비 — (20,000) (20,000) (20,000) (20,000) (20,000) 이연법인세 (40,000) (32,000) (24,000) (16,000) (8,000) - 법인세 비용 - 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 797