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제 10 장 ’ 연결이연법인세 • P사는 （）1년 초 S사 100%를 87,000원에 취득함. • 01년 초 S사의 순자산 장부금액은 80,000원암. • 01년 S사의 자산• 부채 장부금액과 공정가치의 차이는 토지이며. 토지의 장부금액은 30,000원이나 공정가치는 40.000원임. • S사는 01년에 14,000원의 당기순이익과 6.000원의 법인세비용을 보고함（당기 경영성과에는 토지를 40,000원에 처분하여 발생한 10,000원의 처분이익이 포함됨）. • 01년 말 S사의 순자산 장부금액은 94,000임. • P사는 S사가 이익을 실현하면 S사로부터 배당을 수령할 계획임. • 법인세율은 30%임. 01년에 연결조정으로 반영될 법인세비용 금액을 계산하시오. 영업권과 지분이익의 계산 • 이연법인세부채 = 10,000원 X 30% = 3,000원 • 연결 관점의 순자산 = 80,000원 + 10.000원 x （1 — 30%） = 87,000원 • 영업권 = 87,000원 - （90,000원 — 3,000원） = 0원 • 지분 이익 = 14,000원 — （10,000원 - 3,000원） = 7,000원 P사는 공정가치 차액이 10,000원이라고 하여. 지분 취득 시 10.000원을 추가로 지급하지 는 않는다. 그 이유는 s사가 토지를 처분하여 10,000원의 처분이익이 발생하더라도, 납부하 게 될 법인세 3,000원을 고려하여 취득금액을 결정하기 때문이다. e P사의 지분평가 • 누적 지분 평가 버이세비요 구 분 취득금액 NI 지분액 FV차액 변동 （f유액 주） 지분액 합계 01년 87,000 14,000 (10,000) 3,000 94,000 755