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연결 실무 © 공정가치 차액에 대한 법인세 （차변） 관계기업투자 3.000 （대변） 지분법이익 3,000 © 지분이익과 내부거래에 대한 법인세 （차변） 법인세비용 6,000 （대변） 이연법인세부채 6,000 （*） 7,000원 - 1.000원 人두례 7 지분법에 대한 이연법인세 ① 주식 취득 P사는 A사 주식을 01년 초 다음과 같이 취득함. 지분율 40% 취득금액 100,000 유의적인 영향력 획득일 현재 A사의 자산 • 부채 장부금액과 공정가치의 차이는 다음과 같음. 자산 공정가치 장부금액 차액 내용연수 건물 50,000 30,000 20,000 5 ；$,）재고자산 거래 판매처 매입처 거래금액 원가 보유재고 비 고 이 년 S 사 P사 20,000 16,000 5,000 보유재고는 02년 중 판매 02 년 P 사 S 사 30,000 21,000 10,000 보유재고는 03년 중 판매 Q A사의 배당 어년 02 년 배당금액 5,000 20,000 Q'）기타 P사는 A사의 지분 이익이 배당으로 실현될 것으로 기대하고 있으며, P사와 A사에 적용되는 법인세율은 30%임. 444