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연결 실무 3. 미실현손익에 대한 법인세효과 (1) 미실현손익 매출액 보유 재고 이익률 미실현자산 비 고 이 년 10,000 4,000 20% (800) 하향판매 ()1 년 20,000 8,000 20% (1,600) 상향판매 (2) 미실현손익의 배분 재고자산 매출원가 지배기업 비지배지분 지배기업 비지배지분 하향 상향 상향 이 년 (800) (1,200) (400) (2,000) (400) 02 년 — — — 2,000 400 (3) 이연법인세 지배기업 비지배지분 합 계 이연법인세 법인세비용 이연법인세 법인세비용 이연법인세 법인세비용 ()1 년 600 600 120 120 720 720 02 년 - (600) - (120) - (720) 4. 지분 이익에 대한 법인세효과 누적 지분 이익 상향미실현자산 x 법인세율 하향미실현 자산 조정 순이익 이연법인세 부채 법인세비용 이 년 13,750 360 800 14,910 (4,473) (4,473) 02 년 34,500 - - 34,500 (10,350) (5,877) n. 누적 지분 평가 1. p사의 s사 누적 지분 평가 취득금액 NI 자분액 FV 마살현(매출원개 종속기업 배당 전기이월 이익잉여금 入분액 합계 매출원가 감가상각비 법안서바용 히향 싱향 이 년 280,000 26,250 (7,500) (7,500) 4,500 (800) (1,200) — - 293,750 02 년 280,000 31,500 - (7,500) 2,250 800 1,200 (7,500) 13,750 314,500 순자산 분석 순자산 지분액 영업권 FV 재고자산 (미실현) 지분액 합계 재고 건물 이연법인세 취득 225,000 23,500 7,500 37,500 (13,500) — 280,000 이 년 251,250 23,500 - 30,000 (9,000) (2,000) 293,750 02 년 275,250 23,500 - 22,500 (6,750) - 314,500 784