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연결 실무 © 연결조정 연결조정 1단계 : 순자산조정 이익잉여금 19,200 비품 (P)(*2) 32,000 비지배지분 12,800 2단계 : 순이익조정 매출원가(s)(*1) 40,000 감가상각비 (P) 8,000 이익잉여금 32,000 3단계 : 순액조정 매출(s)(*1) 100,000 매출원가(s)(*1) 100,000 (*1) 연결조정으로 제거되는 매출과 매출원가는 모두 S사의 장부금액으로 구성됨. (*2) 상향판매에 해당하므로 지분율에 따라 안분함. (2) 접대비와 부가가치세 연결실체 내 판매기업은 매출을 인식하였으나, 매입한 기업은 접대비를 계상할 경우의 내부거래는 다음 사례로 살펴본다. 예제 9 •P사는 01년 초 S사 주식 60%를 취득하여 지배력을 획득함. • P사는 02년 초 S사에게 원가가 10,000원인 재고자산을 20.000원에 매출하고, 부가가치세를 2,000원 납부함. •P사 는 취득한 재고자산을 접대비로 사용하였으며, 매입세액은 공제받지 못하여 22,000원 의 접대비를 인식함. 【요구사항 J 연결재무제표에 계상될 접대비 금액을 계산하시오. 별도재무제표상 P사는 매출을 인식하고, S사는 접대비를 기록하게 된다. 그러나 연결 관 점에서는 10,000원의 재고자산을 타계정대체한 이후 접대비로 사용하는데, 이 과정에서 2,000원의 부가가치세가 발생한 것으로 해석된다. 686